Využívání paušální daně
V tomto podcastu se podíváme na zoubek paušální dani, která byla do českého právního řádu zavedena novelou zákona o daních z příjmů k 1. 1. 2021. A zmíníme též změny, na které se pravděpodobně můžete těšit v roce 2023.
Režim paušální daně je upraven v § 7a zákona o daních z příjmů. Od ledna loňského roku je tak možné pomocí jednoho formuláře a následně jedné platby vyřešit své závazky vůči správě sociálního zabezpečení, zdravotní pojišťovně i správci daně. Doposud platí podmínka, že do režimu paušální daně se může přihlásit osoba samostatně výdělečně činná, jejíž roční příjem je nižší než 1 000 000 Kč. Jedná se tedy o osobu, které nevznikne povinnost registrace k dani z přidané hodnoty v České republice.
Zákon o daních z příjmů stanovuje i další podmínky, za kterých je možné využívat paušální režim. Uveďme příkladem podmínku, že poplatník není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti. Jako další podmínku můžeme uvést, že příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy nesmí obecně přesáhnout hodnotu 15 000 Kč za zdaňovací období.
Režim paušální daně stanovuje povinnost poplatníka odvádět měsíční zálohy na daň z příjmů a na pojistné na sociální a zdravotní pojištění ve výši 5 994 Kč pro rok 2022. Z toho 2 627 Kč činí záloha na zdravotní pojištění, 3 267 Kč záloha na důchodové pojištění a 100 Kč záloha na daň z příjmů fyzických osob. Pokud poplatník neporuší podmínky pro využití paušální daně, a tudíž mu nevznikne za dané zdaňovací období povinnost podat daňové přiznání, jsou tyto měsíční platby již konečné a nedochází k žádnému vyúčtování.
Částka paušální daně se celá hradí na účet správce daně, který ji přerozděluje a zasílá na příslušné instituce. Toto představuje pro účastníky režimu paušální daně velkou výhodu. Další výhodou paušální daně je to, že se účastníci nemusí starat o podávání daňového přiznání a přehledů OSVČ.
Výhody paušální daně jistě uvítali živnostníci s ročními příjmy do milionu korun, kteří nemají vysoké daňově uznatelné náklady. Naopak, obecně méně výhodná je paušální daň pro poplatníky, kteří svůj základ daně snižují například o úroky z hypotečních úvěrů a využívají další slevy na dani. Zákon totiž umožňuje podnikatelům zahrnout položky odčitatelné od základu daně jakož i uplatnit slevy na dani pouze tomu, kdo podává daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Pro rok 2022 bylo možné se do režimu paušální daně přihlásit do 10. 1. 2022. Přihlášku do paušálního režimu není nutné obnovovat za předpokladu, že nedojde k porušení podmínek účasti. V případě, že se poplatník rozhodne z režimu paušální daně vystoupit, musí podat oznámení o ukončení účasti v paušálním režimu do 10. 1. daného kalendářního roku. Podává se jednotná přihláška správci daně, který o vstupu do režimu uvědomí zdravotní pojišťovnu i příslušnou okresní správu sociálního zabezpečení.
V současné době míří do Poslanecké sněmovny novela, která od 1. 1. 2023 zvyšuje limit pro využívání paušální daně na 2 mil. Kč a stanovuje 3 pásma.
První pásmo bude platit pro poplatníky, jejichž příjmy ze samostatné činnosti jsou do hranice 1 mil. Kč bez ohledu na charakter těchto příjmů. Dále první pásmo platí pro příjmy do hranice 1,5 mil. Kč, kdy alespoň na tři čtvrtiny těchto příjmů lze aplikovat výdajový paušál 60 nebo 80 %. Dále ještě první pásmo platí pro příjmy do hranice 2 mil. Kč, kdy alespoň na tři čtvrtiny z těchto příjmů lze aplikovat výdajový paušál 80 %. Výše měsíční zálohy pro první pásmo bude vycházet ze současných podmínek pro stanovení paušální zálohy.
Druhé pásmo pak bude platit pro poplatníky s příjmem ze samostatné činnosti mezi 1 mil. Kč a 1,5 mil. Kč bez ohledu na charakter těchto příjmů. Dále bude druhé pásmo platit pro poplatníky s příjmem v rozsahu 1,5 mil Kč až 2 mil. Kč, pokud alespoň na tři čtvrtiny z těchto příjmů bude možné aplikovat výdajový paušál 60 % nebo 80 %. Výše měsíční zálohy pro druhé pásmo bude podle návrhu zákona 16 000 Kč
Třetí pásmo bude platit pro ostatní poplatníky s příjmy ze samostatné činnosti nepřesahující hranici 2 mil. Kč. Pro třetí pásmo bude záloha měsíčně činit 26 000 Kč.
Kontrolní otázky:
- Musí poplatník v režimu paušální daně podávat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob?
Ne. Pokud ale v průběhu zdaňovacího období přestal splňovat podmínky účasti v režimu paušální daně, tak podat daňové přiznání a přehledy musí.
- Může poplatník v režimu paušální daně uplatnit úroky z hypotečního úvěru, jakožto položku odečitatelnou od základu daně?
Ne.